lunes, 16 de junio de 2014

Registro contable de Estimaciones de Obra

         

       El registro de los ingresos de construcción en dos momentos contables:
         1. Cuando se ingresa la factura ante la dependencia para su cobro.
         2. Cuando se cobra efectivamente la factura.
  Datos:
L I Q U I D A C I O N :
IMPORTE DE LA ESTIMACIÓN NUM. 1 (UNO)
 $         577,680.17
( + ) I.V.A. QUE SE DESGLOSA APLICANDO LA TASA DEL 16%...
 $           92,428.83
SUB-TOTAL
 $         670,109.00
(-) AMORTIZACION DEL  ANTICIPO 30 %
     201,032.70


IMPORTE
$        469,076.30
5 AL MILLAR PARA INSPECCIÓN Y VIGILANCIA DE LA FUNCIÓN PUBLICA
 $           2,888.40
2 AL MILLAR PARA C. M. I. C.
 $           1,155.36
TOTAL DE RETENCIONES
 $           4,043.76
ALCANCE LIQUIDO:
 $       465,032.54



      1. Se emite la factura de la estimación uno.

31-Enero-2014
PARCIAL
DEBE
HABER
Clientes (Obra aprobada ejecutada por cobrar)
    CAPASEG
Obra ejecutada por Aprobar
    5 al millar
    2 al millar
Anticipo de Clientes
    CAPASEG
Ingresos por obra
   Ingresos por cobrar
Retenciones de Efectivo y Cobros por cuenta de terceros
   IVA por causar



$2,888.40
$1,155.36
$465,032.54

$4,043.76


$173,304.05








$577,680.17

$60,263.60
-Registro de la estimación uno presentada ante la dependencia para su pago.

       2.La dependencia realiza el pago de la estimación uno.



23-Marzo-2014
PARCIAL
DEBE
HABER
Efectivo y Equivalentes
  Bancos
Ingresos por obra
   Ingresos por cobrar
Retenciones de Efectivo y Cobros de terceros
   IVA por causar
Clientes (Obra aprobada ejecutada por cobrar)
    CAPASEG
Ingresos por obra
   Ingresos Cobrados
Retenciones de Efectivo y Cobros de terceros
   IVA Causado




$465,032.54

  $577,680.17

$60,263.60






$465,032.54

$577,680.17

$60,263.60
-Registro del pago de la estimación uno.

Nota: La amortización del anticipo incluye IVA, es por ello que al IVA del ingreso hay que restarle el IVA del anticipo ($92,428.83 menos $27,728.65 igual a $60,263.60); recordemos que el IVA del anticipo ya fue contabilizado al registrar en anticipo de obra, en algunas dependencias desglosan la amortización del anticipo y el IVA del anticipo en las estimaciones.

La subcuenta de ingresos por cobrar e ingresos cobrados se realiza atendiendo al juicio profesional y considerando que de acuerdo a las leyes fiscales la contabilidad debe ser analítica.

Fundamento: NIF D-7 Contratos de construcción, Art. 5-III LIVA.



7 comentarios:

  1. En este caso la duda que he tenido, es como registras contablemente el contrato que da origen a la ejecucion de la obra. Saludos.

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  2. De acuerdo a la NIF-D7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital, el reconocimiento de ingresos se realiza mediante el método de porciento de avance. Por lo cual no podemos registrar el contrato a pesar de que ya este firmado.
    Pero si podemos informarlo en las notas a los estados financieros.
    Saludos mi estimado.

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    Respuestas
    1. Muchisimas gracias, el detalle que via auditoria el año pasado, me observaron el no haber "provisionado", el contrato de obra. Y me sustentaron con el D7, me quede con la duda por que en efecto lo que indicas, conforme al avance de obra se va reconicmiento el ingreso. Ahora me queda claro que el criterio es correcto. Saludos...

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  3. Unas pregunta con respecto a la contabilizacion de estimaciond e tu ejemplo ¿Porque el 5 al millar y el 2 al millar los llevas a la cuanta Obra Ejecutada por Aprobar? que no los deberias de llevar a una cuenta de resultados llama "COSTOS DIRECTOS DE OBRA" o que tipo de cuenta es Obra Ejecutada Por Aprobar.

    Gracias por compartir tus conocimientos

    Dios te bendiga

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  4. Mi estimado JORGE VILLALOBOS, recordemos que la cuenta OBRA POR APROBAR es el INVENTARIO de las constructoras. En la practica muchos contadores erróneamente por comodidad mandan directamente los materiales, la mano de obra y los gastos indirectos al costo de ventas o costo por obra.
    Sin embargo esto genera distorsiones al presentar nuestros estados financieros.
    Sirva de fundamento el boletin D-7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital parrafo 49.
    "Cuando un contratista ha incurrido en costos del contrato que se relacionan con una actividad futura, éstos deben ser
    reconocidos como un activo en la medida en que sea probable su recuperación. Estos costos representan cantidades
    adeudadas por el cliente y son frecuentemente clasificadas como parte de la obra por aprobar."
    Así mismo:
    Los estados financieros en renglones específicos o en notas explicativas, deben mostrar como mínimo los siguientes
    conceptos:
    1) En el activo circulante o no circulante .
    a) Clientes (obra ejecutada aprobada por cobrar).
    b) Obra por aprobar.
    Parrafo 65 boletin D-7

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  5. OK GRACIAS POR LA REPUESTA AHORA SACAME DE VARIAS DUDAS:

    1.- PRIMERO QUE PASA CON CONTRATOS DE CONSTRUCCION QUE CELEBRA UNA CONSTRUCTORA CON EL GOBIERNO ESTATAL Y MUNICIPAL AL MOMENTO EN QUE LE OTORGAN EL ANTICIPO Y COMPRA MATERIALES Y PAGA MANO DE OBRA Y DIVERSOS GASTOS Y ADEMAS PAGA ESOS CONCEPTOS DE 5 AL MILLAR QUE SE ESTAN UTILIZANDO EN LA OBRA ME COMENTAS QUE LO DEBO DE LLEVAR A LA CUENTA DE OBRAS POR APROBAR

    2.- Y ENTONCES EN QUE MOMENTO LOS LLEVO A RESULTADOS TODOS ESOS CONCEPTOS QUE CARGUE A ESA CUENTA

    GRACIAS POR TU PAGINA ESTA MUY BUENA LA VERDAD CONSTANTEMENTE LA CHECO POR CUALQUIER NOVEDAD QUE SUBAS.

    GRACIAS POR TU TIEMPO Y COMPARTIR TUS CONOCIMIENTOS

    DIOS TE BENDIGA GRANDEMENTE

    YA RECOMENDAMOS TU PAGINA

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  6. 1. Se emite la factura de la estimación uno.
    OBSERVACION...
    Este registro contable no cuadra estimado, el IVA por causar deberia ser 64,700.18.

    Saludos

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