Carta Pase de un jugador: Registro contable.

Se ha imaginado usted amable lector si fuera el contador de un club deportivo mexicano, y tuviera que registrar por primera vez la carta pase de un jugador.

Imagina distinguido colega que haría si en estos momentos el club para el que usted trabaja adquiere a Gareth Bale, Arjen Robben, Robin van Persie, Miroslav Klose, Guillermo Ochoa, Etc. (Inserte al jugador que inspire su pasión futbolera).

        Intentaremos registrarlo y explicarlo en tres momentos contables:

1.    Cuando se registra la carta pase de un jugador, una vez firmado el contrato.

2.    Registro de las remuneraciones pagadas al jugador.

         3. Cuando se amortizan los derechos sobre la carta pase.

  Datos:

Carta Pase	$90,000,000.00
IVA	$14,400,000.00
Total	$104,400,000.00

      El contrato con el jugador es tres años.

      El sueldo mensual es de $10, 000,000.00.

  

    

         1. Se firma el contrato de pase del jugador al club y se realiza el pago con transferencia.

01-Enero-2014	DEBE	HABER
Activos intangibles  Derechos de pases de jugadores	$90,000,000.00
IVA Acreditable	$14,400,000.00
Efectivo y equivalentes Bancos		$104,400,000.00
-Registro contable de la compra de la carta pase.

         2. Registro contable de las remuneraciones mensuales al primer mes.

31-Enero-2014	DEBE	HABER
Costo de Ventas   Remuneraciones	$10,000,000.00
Efectivo y equivalentes   Bancos		$6,606,595.77
Retenciones de Efectivo y cobros de terceros ISR Retenido		$3,393,404.23
-Registro del pago de sueldo del mes de enero.

        3. Registro contable de la amortización al primer año.

31-Diciembre-2014	DEBE	HABER
Costo de Ventas   Derechos de pases de jugadores	$30,000,000.00
Activos intangibles   Derechos de pases de jugadores		$30,000,000.00
-Registro de la amortización de la carta pase al primer año.

   

   Nota: Los montos son ficticios, las remuneraciones se asignan directamente al costo atendiendo al juicio profesional. Podría darse el caso en que la carta pase se compre para ser vendida posteriormente en cuyo caso sería un activo mantenido para venta.

Fundamento: NIF C-8, NIC 38, Art. 14, 15 XVI-C-1 LIVA.

Registro contable de Anticipo de obra

     El registro de los anticipos de obra en dos momentos contables:

         1. Cuando se emite la factura ante la dependencia para su cobro.

         2. Cuando se cobra efectivamente el anticipo.

  Datos:

Anticipo	$500,000.000
IVA	$  80,000.00
Total	$580,000.00

     

 1. Se emite la factura del anticipo de obra la cual esta pendiente de pago.

31-Enero-2014	DEBE	HABER
Clientes (Obra por cobrar)     CAPASEG	$580,000.00
Anticipo de Clientes     CAPASEG		$500,000.000
IVA por causar		$  80,000.00
-Registro del anticipo de obra por cobrar

2. La dependencia realiza el pago del anticipo de obra.

23-Marzo-2014	DEBE	HABER
Efectivo y Equivalentes Bancos	$580,000.000
IVA por causar Clientes (Obra por cobrar)     CAPASEG	$  80,000.00	$580,000.000
IVA Causado		$  80,000.00
-Registro del anticipo de obra efectivamente cobrado.

Nota: Recordar que en construcción pasa tiempo desde que emitimos las facturas hasta    que realizamos el cobro de las mismas, sin embargo hay que registrar y reflejar en clientes (obra por cobrar) el importe que nos adeudan las dependencias ya que será un factor importante a considerar en el ajuste anual por inflación y poder determinar correctamente los impuestos.

Este es el registro contable, fiscalmente el anticipo debe considerarse como un ingreso.

Fundamento: NIF D-7 Contratos de construcción, Art. 17 LISR, Art. 5-III LIVA.

Registro contable de Estimaciones de Obra

         

       El registro de los ingresos de construcción en dos momentos contables:

         1. Cuando se ingresa la factura ante la dependencia para su cobro.

         2. Cuando se cobra efectivamente la factura.

  Datos:

L I Q U I D A C I O N :
IMPORTE DE LA ESTIMACIÓN NUM. 1 (UNO)											$         577,680.17
( + ) I.V.A. QUE SE DESGLOSA APLICANDO LA TASA DEL 16%...											$           92,428.83
SUB-TOTAL											$         670,109.00
(-) AMORTIZACION DEL  ANTICIPO 30 %													201,032.70
IMPORTE												$        469,076.30
5 AL MILLAR PARA INSPECCIÓN Y VIGILANCIA DE LA FUNCIÓN PUBLICA												$           2,888.40
2 AL MILLAR PARA C. M. I. C.												$           1,155.36
TOTAL DE RETENCIONES												$           4,043.76
ALCANCE LIQUIDO:												$       465,032.54

      1. Se emite la factura de la estimación uno.

31-Enero-2014	PARCIAL	DEBE	HABER
Clientes (Obra aprobada ejecutada por cobrar)     CAPASEG Obra ejecutada por Aprobar     5 al millar     2 al millar Anticipo de Clientes     CAPASEG Ingresos por obra    Ingresos por cobrar Retenciones de Efectivo y Cobros por cuenta de terceros    IVA por causar	$2,888.40 $1,155.36	$465,032.54 $4,043.76 $173,304.05	$577,680.17 $60,263.60
-Registro de la estimación uno presentada ante la dependencia para su pago.

       2.La dependencia realiza el pago de la estimación uno.

23-Marzo-2014	PARCIAL	DEBE	HABER
Efectivo y Equivalentes   Bancos Ingresos por obra    Ingresos por cobrar Retenciones de Efectivo y Cobros de terceros    IVA por causar Clientes (Obra aprobada ejecutada por cobrar)     CAPASEG Ingresos por obra    Ingresos Cobrados Retenciones de Efectivo y Cobros de terceros    IVA Causado		$465,032.54   $577,680.17 $60,263.60	$465,032.54 $577,680.17 $60,263.60
-Registro del pago de la estimación uno.

Nota: La amortización del anticipo incluye IVA, es por ello que al IVA del ingreso hay que restarle el IVA del anticipo ($92,428.83 menos $27,728.65 igual a $60,263.60); recordemos que el IVA del anticipo ya fue contabilizado al registrar en anticipo de obra, en algunas dependencias desglosan la amortización del anticipo y el IVA del anticipo en las estimaciones.

La subcuenta de ingresos por cobrar e ingresos cobrados se realiza atendiendo al juicio profesional y considerando que de acuerdo a las leyes fiscales la contabilidad debe ser analítica.

Fundamento: NIF D-7 Contratos de construcción, Art. 5-III LIVA.