El registro de los ingresos de construcción en dos momentos contables:
1. Cuando se ingresa la factura ante la dependencia para su cobro.
2. Cuando se cobra efectivamente la factura.
Datos:
L I Q U I D A C I O N :
|
||||||||||||||
IMPORTE DE LA ESTIMACIÓN NUM. 1
(UNO)
|
$
577,680.17
|
|||||||||||||
( + ) I.V.A. QUE SE DESGLOSA
APLICANDO LA TASA DEL 16%...
|
$
92,428.83
|
|||||||||||||
SUB-TOTAL
|
$ 670,109.00
|
|||||||||||||
(-) AMORTIZACION DEL ANTICIPO 30 %
|
201,032.70
|
|||||||||||||
IMPORTE |
$ 469,076.30
|
|||||||||||||
5 AL MILLAR PARA INSPECCIÓN Y
VIGILANCIA DE LA FUNCIÓN PUBLICA
|
$
2,888.40
|
|||||||||||||
2 AL MILLAR PARA C. M. I. C.
|
$
1,155.36
|
|||||||||||||
TOTAL DE RETENCIONES
|
$
4,043.76
|
|||||||||||||
ALCANCE LIQUIDO:
|
$ 465,032.54
|
|||||||||||||
1. Se emite la factura de la estimación uno.
31-Enero-2014
|
PARCIAL
|
DEBE
|
HABER
|
Clientes
(Obra aprobada ejecutada por cobrar)
CAPASEG
Obra
ejecutada por Aprobar
5 al millar
2 al millar
Anticipo
de Clientes
CAPASEG
Ingresos
por obra
Ingresos por cobrar
Retenciones
de Efectivo y Cobros por cuenta de terceros
IVA por causar
|
$2,888.40
$1,155.36
|
$465,032.54
$4,043.76
$173,304.05
|
$577,680.17
$60,263.60
|
-Registro de la estimación uno presentada ante la dependencia para su
pago.
|
|||
2.La dependencia realiza el pago de la estimación uno.
23-Marzo-2014
|
PARCIAL
|
DEBE
|
HABER
|
Efectivo
y Equivalentes
Bancos
Ingresos
por obra
Ingresos por cobrar
Retenciones
de Efectivo y Cobros de terceros
IVA por causar
Clientes
(Obra aprobada ejecutada por cobrar)
CAPASEG
Ingresos
por obra
Ingresos Cobrados
Retenciones
de Efectivo y Cobros de terceros
IVA Causado
|
$465,032.54
$577,680.17
$60,263.60
|
$465,032.54
$577,680.17
$60,263.60
|
|
-Registro del pago de la estimación uno.
|
|||
Nota: La
amortización del anticipo incluye IVA, es por ello que al IVA del ingreso hay
que restarle el IVA del anticipo ($92,428.83 menos $27,728.65 igual a $60,263.60);
recordemos que el IVA del anticipo ya fue contabilizado al registrar en
anticipo de obra, en algunas dependencias desglosan la amortización del
anticipo y el IVA del anticipo en las estimaciones.
La subcuenta de ingresos por cobrar e ingresos cobrados se
realiza atendiendo al juicio profesional y considerando que de acuerdo a las
leyes fiscales la contabilidad debe ser analítica.
Fundamento: NIF
D-7 Contratos de construcción, Art. 5-III LIVA.
En este caso la duda que he tenido, es como registras contablemente el contrato que da origen a la ejecucion de la obra. Saludos.
ResponderEliminarDe acuerdo a la NIF-D7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital, el reconocimiento de ingresos se realiza mediante el método de porciento de avance. Por lo cual no podemos registrar el contrato a pesar de que ya este firmado.
ResponderEliminarPero si podemos informarlo en las notas a los estados financieros.
Saludos mi estimado.
Muchisimas gracias, el detalle que via auditoria el año pasado, me observaron el no haber "provisionado", el contrato de obra. Y me sustentaron con el D7, me quede con la duda por que en efecto lo que indicas, conforme al avance de obra se va reconicmiento el ingreso. Ahora me queda claro que el criterio es correcto. Saludos...
EliminarUnas pregunta con respecto a la contabilizacion de estimaciond e tu ejemplo ¿Porque el 5 al millar y el 2 al millar los llevas a la cuanta Obra Ejecutada por Aprobar? que no los deberias de llevar a una cuenta de resultados llama "COSTOS DIRECTOS DE OBRA" o que tipo de cuenta es Obra Ejecutada Por Aprobar.
ResponderEliminarGracias por compartir tus conocimientos
Dios te bendiga
Mi estimado JORGE VILLALOBOS, recordemos que la cuenta OBRA POR APROBAR es el INVENTARIO de las constructoras. En la practica muchos contadores erróneamente por comodidad mandan directamente los materiales, la mano de obra y los gastos indirectos al costo de ventas o costo por obra.
ResponderEliminarSin embargo esto genera distorsiones al presentar nuestros estados financieros.
Sirva de fundamento el boletin D-7 Contratos de construcción y de fabricación de ciertos bienes de capital parrafo 49.
"Cuando un contratista ha incurrido en costos del contrato que se relacionan con una actividad futura, éstos deben ser
reconocidos como un activo en la medida en que sea probable su recuperación. Estos costos representan cantidades
adeudadas por el cliente y son frecuentemente clasificadas como parte de la obra por aprobar."
Así mismo:
Los estados financieros en renglones específicos o en notas explicativas, deben mostrar como mínimo los siguientes
conceptos:
1) En el activo circulante o no circulante .
a) Clientes (obra ejecutada aprobada por cobrar).
b) Obra por aprobar.
Parrafo 65 boletin D-7
OK GRACIAS POR LA REPUESTA AHORA SACAME DE VARIAS DUDAS:
ResponderEliminar1.- PRIMERO QUE PASA CON CONTRATOS DE CONSTRUCCION QUE CELEBRA UNA CONSTRUCTORA CON EL GOBIERNO ESTATAL Y MUNICIPAL AL MOMENTO EN QUE LE OTORGAN EL ANTICIPO Y COMPRA MATERIALES Y PAGA MANO DE OBRA Y DIVERSOS GASTOS Y ADEMAS PAGA ESOS CONCEPTOS DE 5 AL MILLAR QUE SE ESTAN UTILIZANDO EN LA OBRA ME COMENTAS QUE LO DEBO DE LLEVAR A LA CUENTA DE OBRAS POR APROBAR
2.- Y ENTONCES EN QUE MOMENTO LOS LLEVO A RESULTADOS TODOS ESOS CONCEPTOS QUE CARGUE A ESA CUENTA
GRACIAS POR TU PAGINA ESTA MUY BUENA LA VERDAD CONSTANTEMENTE LA CHECO POR CUALQUIER NOVEDAD QUE SUBAS.
GRACIAS POR TU TIEMPO Y COMPARTIR TUS CONOCIMIENTOS
DIOS TE BENDIGA GRANDEMENTE
YA RECOMENDAMOS TU PAGINA
1. Se emite la factura de la estimación uno.
ResponderEliminarOBSERVACION...
Este registro contable no cuadra estimado, el IVA por causar deberia ser 64,700.18.
Saludos