NO TODO ES DEDUCIBLE – ACUMULABLE

Termina el mes, te mandan las facturas (o las consultas en el SAT), determinas los impuestos y luego contabilizas.  Al menos eso es lo que hace el primo de un amigo, de nuestros amigos. 

Recordando aquel contador de ICA, que una charla del seminario fiscal comentaba que solo faltaba que nos dieran el título de Contador Deducible- Acumulable. ¡Si! gracias a él fue el título. Quizás nunca se entere o quizás sí.

En fin para no seguir en cháchara de historias.

¿Cómo registramos el ISR anual causado?

¿Cómo registramos el acreditamiento del subsidio para el empleo?

¿Cómo registramos una compensación?

¿Cómo registramos los pagos provisionales?

¿Contabilizas el ISR por pagar?

Bien cuantos de nosotros muchas veces contabilizamos el ISR  a cargo del contribuyente hasta que se paga y olvidamos provisionarlo mes con mes, y con ello el no reflejar adecuadamente los pasivos que posee la empresa.

Bien que empiece la cacería de  ideas.

      1.    Registro del ISR por pagar del mes de enero por $10,000.00.

      2.    Registro del ISR del mes enero pagado en febrero y el ISR por pagar correspondiente al mes de febrero por la misma cantidad de $10,000.00.

     3.    En diciembre se provisiona el ISR por pagar del mes, se paga el ISR de Noviembre y se determina un ISR anual por $150,000.00 y se tienen $120,000.00 de pagos provisionales.

1.     

31-Enero-2014	DEBE	HABER
12.1  Pagos Provisionales 12.1  Pagos Provisionales de ISR	$10,000.00
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.3  ISR por pagar		$10,000.00
-Registro contable del ISR por pagar del mes de enero.

          2.

17-Febrero-2014	DEBE	HABER
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.3  ISR por pagar	$10,000.00
2.      Bancos      2.1      Bancos Nacionales		$10,000.00
-Registro contable del pago de ISR del mes de enero.

28-Febrero-2014	DEBE	HABER
12.1  Pagos Provisionales 12.1  Pagos Provisionales de ISR	$10,000.00
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.3  ISR por pagar		$10,000.00
-Registro contable del ISR por pagar del mes de Febrero.

Notas para mis alumnos: ¡No!, no hay un 2-a, olvida la escuela por unos preciosos instantes, el programa contable que utilices te asignará un número de póliza. El pago del ISR lo harás en una póliza de Egresos y la provisión de ISR en una de Diario.

3.

17-Diciembre-2014	DEBE	HABER
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.3  ISR por pagar	$10,000.00
2.      Bancos      2.1      Bancos Nacionales		$10,000.00
-Registro contable del pago de ISR del mes de Noviembre.

31-Diciembre-2014	DEBE	HABER
12.1  Pagos Provisionales 12.1  Pagos Provisionales de ISR	$10,000.00
44          Impuestos y Derechos por Pagar 44.3       ISR por pagar		$10,000.00
-Registro contable del ISR por pagar del mes de Diciembre.

31-Diciembre-2014	DEBE	HABER
69       Otros Gastos 69.9    Otros 69.9.1 ISR Causado del Ejercicio	$150,000.00
12.1     Pagos Provisionales 12.1     Pagos Provisionales de ISR		$120,000.00
44        Impuestos y Derechos por Pagar 44.3     ISR por pagar		$  30,000.00
-Registro contable del ISR causado del Ejercicio 2014.

Si mi querido colega aunque no lo creas, esos del SAT olvidaron en el anexo 24, dedicarle un rubro importante a los IMPUESTOS A LA UTILIDAD en las cuentas de resultados, merecían una mención aparte. ¿Crees que sepan de contabilidad y que hayan leído las NIF?

La cuenta de ISR causado del ejercicio no existe en el anexo 24, la pusimos de nuestra cosecha, ¡por si la buscas!

¿También puede ponerse el ISR causado del ejercicio en Otros impuestos y derechos?

Podría ser, porque no, aunque desde nuestro punto de vista otros impuestos y derechos se refieren al impuesto predial, tenencias, 2% sobre nóminas, etc., por los siglos de los siglos amen.  Y no se refiere a impuestos tan importantes y principales como el ISR e IVA.

¿Y si el ISR causado es menor que los pagos provisionales?

Supongamos entonces que el ISR anual no son $150,000.00 si no que son $100,000.00, sin lugar a dudas tenemos un ISR a favor. El cual podremos compensar contra pagos del siguiente año o solicitar en devolución.

31-Diciembre-2014	DEBE	HABER
69       Otros Gastos 69.9    Otros 69.9.1 ISR Causado del Ejercicio	$100,000.00
11      Impuestos a favor 11.2   ISR a favor	$20,000.00
12.1     Pagos Provisionales 12.1     Pagos Provisionales de ISR		$120,000.00
-Registro contable del ISR causado del Ejercicio 2014.

¿Y si acredito el subsidio para el empleo contra el ISR por pagar?

Ahí vamos supongamos que entregaste a los trabajadores $5,000.00 de subsidio para el empleo (Efectivamente pagado)

31-Enero-2014	DEBE	HABER
12.1  Pagos Provisionales 12.1  Pagos Provisionales de ISR	$10,000.00
15     Impuestos acreditables pagados. 15.5  Subsidio para el empleo pagado		$5,000.00
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.3  ISR por pagar		$5,000.00
-Registro contable del ISR por pagar del mes de enero.

Increíble pero cierto, otra cuenta que olvidaron los del SAT es el subsidio para el empleo.

                                                        ¿Y EL IVA "APÁ"?

De acuerdo finalizaremos con el registro contable del IVA, algo fácil y sencillo, pero si eres estudiante tal vez te interese.

1.    Con IVA por pagar del mes.

IVA Trasladado	$30,000.00
( - )  IVA Acreditable	$20,000.00
(=)   IVA por pagar	$10,000.00

31-Enero-2014	DEBE	HABER
42    Impuestos trasladados cobrados 42.1  IVA trasladado cobrado	$30,000.00
15     Impuestos acreditable cobrados 15.1  IVA acreditable pagado		$20,000.00
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.1  IVA por pagar		$10,000.00
-Registro contable del IVA por pagar del mes de enero.

      2.    Con IVA a favor del mes.

IVA Trasladado	$100,000.00
( - )  IVA Acreditable	$120,000.00
(=)   IVA a favor	$ 20,000.00

31-Enero-2014	DEBE	HABER
42    Impuestos trasladados cobrados 42.1  IVA trasladado cobrado	$100,000.00
11     Impuestos a favor 11.1  IVA a favor	$20,000.00
15     Impuestos acreditable cobrados 15.1  IVA acreditable pagado		$120,000.00
-Registro contable del IVA a favor del mes de enero.

¿Y si realizo una compensación de ISR a favor resultado de la anual 2012?

Pongamos dos ejemplos:

                          1.    Compensas un ISR a favor contra ISR de pagos provisionales.

                          2.    Compensas un ISR a favor contra IVA por pagar del mes.

1.    Se compensa $10,000.00 de ISR a favor de un total de $20,000.00.

31-Enero-2014	DEBE	HABER
12.1  Pagos Provisionales 12.1   Pagos Provisionales de ISR	$10,000.00
11      Impuestos a favor 11.2   ISR a favor		$10,000.00
-Registro contable del ISR por pagar del mes de enero, realizando una compensación.

2.    Se compensan $20,000.00 de ISR a favor contra un IVA por pagar de $30,000.00. Compensando la totalidad del saldo a favor.

IVA Trasladado	$150,000.00
( - )  IVA Acreditable	$120,000.00
( - )  ISR a favor	$  20,000.00
(=)   IVA por pagar	$ 10,000.00

31-Enero-2014	DEBE	HABER
42    Impuestos trasladados cobrados 42.1  IVA trasladado cobrado	$150,000.00
15     Impuestos acreditable cobrados 15.1  IVA acreditable pagado		$120,000.00
11     Impuestos a favor 11.2  ISR a favor		$  20,000.00
44     Impuestos y Derechos por Pagar 44.1  IVA por pagar		$  10,000.00
-Registro contable del IVA por pagar del mes de enero.

¡Eso es todo amigos!

Dejemos el IEPS y los impuestos diferidos para otra ocasión.